Налоговая проверка предприятия: тактика поведения

Общие правила проведения налоговых проверок (камеральных и выездных) регламентируются ст. 87 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), в соответствии, с которой проверка может быть проведена у налогоплательщика (как юридического, так и физического лица, в том числе осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица), плательщика сборов и налогового агента.
К общим правилам проведения налоговых проверок относятся:
1) Проверкой могут быть охвачены только три календарных года деятельности проверяемых, непосредственно предшествующих году проверки;
2) Запрещается проведение повторных выездных проверок (в течение календарного года) по одним и тем же налогам, подлежащим уплате или уплаченным налогоплательщиком (плательщиком сбора) за уже проверенный налоговый период;
3) В том случае, если организация-налогоплательщик реорганизуется или ликвидируется, правило об ограничении проверокне применяется. Повторная проверка может быть проведена также и в порядке контроля за деятельностью налогового органа его вышестоящим налоговым органом по мотивированному постановлению последнего и с соблюдением требований, предъявляемых к проведению проверки.

Подробнее

Налоговая проверка: встречаем во всеоружии

Журнал "Проверка в компании"

Телефоны и адреса налоговых инспекций

Журнал "Налоговый вестник"

Новое в правилах проведения налоговых проверок

По объему проверяемых вопросов налоговые проверки делятся на комплексные, тематические и целевые.

Комплексная проверка - это проверка финансово-хозяйственной деятельности организации за определенный период времени по всем вопросам соблюдения налогового законодательства. В настоящее время частота проведения комплексных проверок не установлена.

Тематическая проверка - это проверка отдельных вопросов финансово-хозяйственной деятельности организации (например, проверка правильности исчисления и уплаты налога на прибыль,
НДС, налога на имущество, других налогов). Такие проверки проводятся по мере необходимости, определяемой руководителем налогового органа.

Целевая проверка - это проверка соблюдения налогового законодательства по определенному направлению или финансово-хозяйственным операциям организации. Такие проверки проводятся по вопросам взаиморасчетов с поставщиками и покупателями продукции (услуг), по экспортно-импортным операциям, по определенной сделке, по размещению временно свободных денежных средств, правильности применения льгот и по любым иным финансово-хозяйственным операциям. Результаты целевой проверки используются при комплексной или тематической проверке и оформляются либо в актах этих проверок, либо как отдельные приложения. Возможно проведение целевых проверок и как самостоятельных. Однако в этом случае возникает опасность неполной проверки отдельных вопросов соблюдения налогового законодательства.

По способу организации налоговые проверки делятся на плановые и внезапные.

Внезапная проверка - это разновидность выездной налоговой проверки, проводимой без предварительного уведомления налогоплательщика ( в отличие от плановой проверки).

Источник

Налоговый кодекс не содержит официального определения камеральной налоговой проверки. В ст. 88 НК РФ содержится лишь перечень квалифицирующих признаков данной категории, которые и позволяют определить ее содержание.

Во-первых, камеральная проверка проводится по месту нахождения налогового органа.

Во-вторых, она проводится на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком и служащих основанием для исчисления и уплаты налога в трехмесячный срок со дня представления.

В-третьих, камеральная проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения налогового органа.

В-четвертых, она проводится на анализе документов — как представленных налогоплательщиком, так и других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

И в-пятых, правом проводить мероприятия налогового контроля, в число которых входят и камеральные налоговые проверки, полномочны лишь те органы, которым данное правомочие предоставлено законодательством о налогах и сборах.

Источник

Курсовая работа "Камеральная проверка налоговой декларации"

Камеральные налоговые проверки по новым правилам

Услуги сопровождения камеральной проверки

Камеральная проверка. Сроки и последствия

Камеральная проверка: Закон в помощь

Слабые стороны "камерального" акта

Золотые правила камеральной проверки

Оформление результатов камеральных проверок

Выездная налоговая проверка – это форма налогового контроля, позволяющая проверить правильность уплаты налогов и сборов, а
также исполнение налогоплательщиком иных обязанностей, возложенных на него законодательством о налогах и сборах. Выездная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогоплательщика исключительно на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа. Поэтому первое, что Вам должны предъявить сотрудники налоговых органов при проведении выездной налоговой проверки – это соответствующее решение, оформленное в соответствии с Приказом МНС России №АП-3-16/318. Выездной проверкой могут быть охвачены только три календарных года деятельность налогоплательщика, непосредственно предшествовавших году проведения выездной проверки.

Источник

Выездная налоговая проверка: о чем нужно помнить налогоплательщику? (часть 2)

Выездная налоговая проверка: о чем нужно помнить налогоплательщику? (часть 2)

Выездная налоговая проверка: о чем нужно помнить налогоплательщику? (часть 3)

Реферат "Выездная налоговая проверка"

Выездные проверки станут более предсказуемыми

Налоговая выездная проверка

Выездные проверки: проверим вместе

Как подготовиться к выездной налоговой проверке

Оформление результатов выездных налоговых проверок

Налоговый кодекс Российской Федерации предоставляет налоговым органам право проведения встречных проверок. В соответствии со ст. 87 НК РФ в том случае, если при проведении камеральных и выездных налоговых проверок у налоговых органов возникает необходимость получения информации о деятельности налогоплательщика (плательщика сбора), связанной с иными лицами, налоговым органом могут быть истребованы у этих лиц документы, относящиеся к деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора). Это и есть встречная проверка.

Встречная проверка может проводиться только в рамках выездной или камеральной налоговой проверки. При этом лицо, обладающее необходимой информацией о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, и сам налогоплательщик могут состоять на учете в разных налоговых органах.

Таким образом, встречные проверки могут проводиться как налоговым органом, в котором состоит на учете налогоплательщик-контрагент (по мотивированному запросу другого налогового органа), так и налоговым органом, проводящим выездную или камеральную проверку.
Встречная проверка проводится путем истребования соответствующих документов.

Источник

Одновременно с вручением решения налогоплательщику вручается  требование о представлении документов в порядке, предусмотренном статьей 93 НК РФ. В требовании обычно содержится общий перечень документов, необходимых для проведения проверки. Например, представить первичные документы, журналы-ордера и др. за период 2005-2007 гг. Указанные в требовании документы налогоплательщик обязан представить в течение пяти дней с момента получения требования. Налогоплательщик вправе не предъявлять документы, не указанные в требовании.

В случае отказа налогоплательщика представить указанные в требовании документы он может быть привлечен к ответственности по статье 126 НК РФ. Также отказ в предоставлении документов может повлечь за собой выемку непредставленных документов в порядке, предусмотренном ст. 94 НК РФ. Количество требований, которые могут быть предъявлены налогоплательщику, не ограничено. Все зависит от целей и задач проверки.

В процессе проведения проверки проверяющие вправе потребовать от налогоплательщика любые документы, связанные с исчислением и (или) уплатой налогов.

Источник

Если ваша фирма или вы как предприниматель принимаете наличные деньги, нужно использовать контрольно-кассовую технику (ККТ). Разумеется, налоговые инспекторы проверяют и это. Такие ревизии относятся к неналоговым проверкам.

В первую очередь налоговики проверяют фирмы (предпринимателей):
1) на которые поступают сигналы из милиции или Роспотребнадзора о нарушении правил применения ККТ;
2) которые уже нарушали правила применения ККТ;
3) которые должны применять ККТ, однако не зарегистрировали
машины в налоговой инспекции;
4) которых не проверяли в течение последних 1,5–2 лет.

Источник: Налоговая применяет ККТ

Новые правила регистрации и применения ККТ

Контроль налоговых ведомств за применением контрольно-кассовой техники

Федеральный Закон "О применении ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов..."

Видео "Определен порядок регистрации контрольно-кассовой техники"

Применение ККТ

Применение ККТ: интервью с В.М. Савченко

Проверки: вечная борьба с неприменением ККТ

Порядок регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах

Есть множество эффективных и законных мер, позволяющих значительно снизить риск негативных последствий налоговых проверок. Вот лишь несколько рекомендаций.

Инструктаж персонала
В целях недопущения неконтролируемой утечки информации и координации всех служб в компании, как правило, назначается лицо, ответственное за все это во время проведения налоговой проверки. При этом сотрудники предупреждаются о том, что документы выдаются (а объяснения даются) проверяющим только с ведома или в присутствии ответственного лица. А это лицо перед выдачей документов их просматривает: по закону для подготовки документов к выдаче налоговому органу предоставляется пять дней.

Налоговый экспресс-аудит
В ходе такого, как правило, краткосрочного аудита выявляется налоговый потенциал и оцениваются налоговые риски компании.

Создание прецедентов
Судебная практика показывает, что часто налогоплательщики и налоговые органы слишком усердно трактуют закон в свою пользу. Поэтому готовиться к проверке лучше заранее: не дожидаясь, пока грянет гром, предприятие может заблаговременно начать судебное разбирательство по важному для себя, но спорному вопросу.

Подробнее

Согласно закону, обжалованию подлежат:

1) ненормативные акты налоговых органов, например решение о взыскании налога или о приостановлении операций по счетам, решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;
2) действия должностных лиц налоговых органов, например действия в процессе налоговой проверки;
3) бездействие должностных лиц налоговых органов, в частности невыдача свидетельства о постановке на учет или невозвращение уплаченных излишних сумм налогов.

При этом наиболее частым случаем является именно обжалование решений по актам проверок. Обжалование нормативных актов
налоговых органов (приказов МНС (ФНС)) Налоговым кодексом не
регулируется, поэтому такое обжалование происходит в судебном порядке.
Судебная практика признает допустимым обжалование писем налоговых
органов, издаваемых с целью единообразного применения законодательства о налогах и сборах и направляемых налоговым инспекциям для исполнения. А в некоторых случаях, признавая нормативный характер писем, суд считал необходимым рассматривать жалобы по существу. С жалобой налогоплательщик может обратиться в вышестоящий налоговый орган или в суд. Но можно ли обжаловать акт налогового органа сразу в суде или сначала необходимо обратиться в вышестоящий налоговый орган?

Подробнее